De margeregeling geldt voor goederen als u deze zonder btw heeft ingekocht, (vaak) van een particulier. Dit betekent dat u de btw berekent over uw winstmarge in plaats van over de omzet.
Verlaagd tarief bij invoer van antiek, kunst of verzamelvoorwerpen
Als u een KAV-vergunning heeft, kunt u gebruikmaken van de KAV-regeling als u KAV-goederen invoert of van de kunstenaar krijgt geleverd. Door de KAV-regeling wordt de 9% voorbelasting op de goederen niet in aftrek gebracht. Bij verkoop past u de margeregeling toe.
Voorbeeld: u voert een klassieke auto in voor 100.000 euro. Bij invoer is 9% btw verschuldigd. U brengt deze btw niet in aftrek. U verkoopt de auto als margegoed voor 120.000 euro. U draagt btw af uit het verschil tussen aankoopprijs en verkoopprijs, dus 21% van 20.000 euro is 3.471 euro.
Uw resultaat is:
| Behaalde marge: | 20.000 euro |
| Af: | (9.000 euro) invoer btw |
| Af: | (3.471 euro) marge-btw |
| Positief resultaat: | 7.529 euro |
Aanpak concurrentieverstoring
De toepassing van de aanvullende margeregeling voor kunst, antiek of verzamelobjecten leidt tot concurrentieverstoringen in Europese lidstaten. Het is voor wederverkopers aantrekkelijk om zich te vestigen in Europese lidstaten met lagere belastingtarieven voor de inkoop en doorverkoop van deze goederen. Om concurrentieverstoring tegen te gaan, past de overheid de regels voor de aanvullende margeregeling vanaf 1 januari 2025 aan.
Wijziging aanvullende margeregeling
Vanaf 1 januari 2025 wordt de reikwijdte van de aanvullende margeregeling aangepast. De KAV-regeling is vanaf dan niet meer in te zetten voor wederverkopers die antiek, kunst- of verzamelvoorwerpen tegen een verlaagd tarief hebben verkregen, hebben ingevoerd of intracommunautair hebben verworven.
Voorbeeld: De ingevoerde auto uit bovenstaand voorbeeld wordt nu onder de nieuwe regeling verkocht voor 120.000 euro incl. btw. U kunt de btw bij invoer in aftrek brengen. Maar nu moet u 21 procent btw over de verkoopprijs afdragen.
Uw resultaat is:
| Behaalde marge: | 20.000 euro |
| Invoer btw: | (+ 9000 – 9000 euro) |
| Af: btw bij verkoop | 20.826 euro |
| Verlies (!) op deze auto | 826 euro |
Overgangsregeling
De aanvullende margeregeling vervalt vanaf 1 januari 2025. Let goed op, want het kan gebeuren dat u de kunstvoorwerpen heeft aangeschaft onder de aanvullende margeregeling zónder btw-aftrek. Hierdoor is het mogelijk dat u de voorwerpen niet vóór 1 januari 2025 heeft doorverkocht. In deze situatie heeft u de mogelijkheid om alsnog de btw in aftrek te brengen die bij invoer is betaald. Uw recht op btw-aftrek moet dan worden verwerkt in het eerste belastingtijdvak van 2025.
Heeft u vragen over de juiste toepassing van de KAV-regeling of over de situatie vanaf 1 januari 2025? Ons team van btw-specialisten staat graag voor u klaar. Neem contact met ons op.
