In het besluit wordt door de staatssecretaris een nieuwe richtlijn gegeven voor de btw-behandeling van de servicekosten. Als servicekosten opgaan in de verhuur, volgen deze kosten de btw-behandeling van de verhuur. Ga dus na hoe dit in uw situatie precies is geregeld.
Opgaan in de verhuur
Wanneer is er sprake van service die opgaat in de verhuur? De servicekosten gaan op in de verhuur als sprake is van bijkomende kosten bij de verhuur. Als bij de beoordeling sprake is van zogenaamde bijkomende kosten kan de inhoud van de huurovereenkomst een belangrijke aanwijzing zijn.
Als de huurder zelf de leverancier of dienstverrichter kan kiezen, zal geen sprake zijn van bijkomende kosten. Denk bijvoorbeeld aan het zelf kunnen kiezen van de partij die de nutsvoorzieningen levert of de partij die de gezamenlijke ruimte schoonmaakt. In dat geval zijn de servicekosten zelfstandig en dus belast met btw.
Daarnaast is een belangrijke aanwijzing of de huurder zelf kan beslissen in welke mate hij de goederen of diensten afneemt. Bijvoorbeeld als er een individuele meter is geïnstalleerd of als de facturatie plaatsvindt op basis van het werkelijk gebruik.
Btw-gevolgen per 1 januari 2025
Per 1 januari 2025 is de btw-behandeling van de servicekosten afhankelijk van de kwalificatie:
- Servicekosten kwalificeren als bijkomende kosten: de servicekosten volgen het btw-regime van de verhuurdienst. Dus de servicekosten van een btw-belaste verhuur moeten met btw worden doorbelast. De servicekosten die worden doorbelast aan particulieren voor de verhuur van woonruimte zijn vrijgesteld van btw. Voor bedrijfsruimte moet worden gekeken of de huur is belast of is vrijgesteld.
- Servicekosten kwalificeren als zelfstandige kosten: de servicekosten kwalificeren als een zelfstandige dienst en zijn belast met btw bij zowel de vrijgestelde als btw-belaste verhuur.
De regeling nieuwe regels hebben voornamelijk impact op de vrijgestelde verhuur. Voorheen werd namelijk gedacht dat de servicekosten opgaan in de verhuur en dat de servicekosten daarom vrijgesteld waren van btw. Per 1 januari 2025 moet beoordeeld worden of de servicekosten opgaan in de verhuur of dat sprake is van een zelfstandige dienst. Als sprake is van een zelfstandige dienst zijn de servicekosten belast zijn met btw.
Vragen?
Heeft u vragen over de btw-behandeling van servicekosten of wilt u advies over hoe u hiermee om kunt gaan? Neem gerust contact met ons op. Onze adviseurs staan graag voor u klaar.
