Verhuur tegen vergoeding
Als de verhuur aan bepaalde voorwaarden voldoet wordt deze belast met btw. Het tarief van 9% is dan van toepassing. Als u niet aan de volgende voorwaarden voldoet is de verhuur onbelast voor de btw:
- er is een verhuur overeengekomen voor verblijf van maximaal 6 maanden
- de verhuurder zorgt voor de inventaris
- de huurder heeft niet het ‘centrum van zijn leven’ verplaatst naar deze woning. Let op: de Belastingdienst controleert hier nauwkeurig op. Bijvoorbeeld op basis van de gemeentelijke basisadministratie om te zien hoe lang iemand feitelijk op een adres staat ingeschreven!
In deze gevallen is de verhuur belast met btw. Veel verhuurders willen graag onder de btw vallen, zodat ze alle btw-voorbelasting op de kosten (bouw renovatie, exploitatie etc.) in aftrek kunnen brengen.
Dit speelt zowel bij de in- als verhuur! Als de woonruimte kwalificeert en wordt verhuurd aan werknemers die daar een vergoeding voor betalen, is deze verhuur belast met 9%. Let daarom goed op als u woonruimte inhuurt. Als u de woonruimte met btw huurt, maar zelf niet voldoet aan eisen voor de kortlopende verhuur, kunt u de btw op de inhuur niet in aftrek brengen. Deze afstemming zorgt in de praktijk nogal eens voor problemen. U mag er niet van uitgaan dat als u zonder btw inhuurt, u ook zonder btw kunt verhuren. Andersom mag u ook niet met btw verhuren alleen omdat de inhuur belast is met btw.
Als er zonder btw wordt verhuurd, is er ook geen btw-aftrek op de inhuur, bouw, of aanschaf mogelijk. Deze kunt u namelijk rechtstreeks toerekenen aan de onbelaste verhuur. Als de huur niet wordt betaald, maar er wordt een huurbijdrage ingehouden op het loon, is dit voor de btw ook een vergoeding die als huur wordt gezien.
Het nieuwe kabinet heeft plannen om het tarief van 9% te verhogen naar 21% voor het verlenen van huisvesting.
Verhuur zonder vergoeding
Op grond van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 (het BUA) is er geen btw-aftrek mogelijk op kosten op het verlenen van huisvesting van personeel. Deze uitsluiting van aftrek is niet van toepassing als een bijzondere omstandigheid de werkgever dwingt tot het maken van deze kosten. In dat geval worden de diensten primair in het belang van de onderneming gedaan. Het persoonlijke voordeel van de werknemers is dan van ondergeschikt belang.
De Hoge Raad heeft zich over deze regeling gebogen bij een uitzendbureau dat tijdelijke onderkomens aanbiedt aan buitenlandse uitzendkrachten. Als er bijzondere omstandigheden zijn die het uitzendbureau dwingen om arbeidskrachten in het buitenland te verwerven, komt de btw op de huisvestingskosten mogelijk toch voor aftrek in aanmerking. De Hoge Raad heeft de zaak verwezen naar hof Den Bosch voor nader onderzoek.
In de verwijzing stelt het hof dat de ondernemer niet aan de bewijslast heeft voldaan! Leg dus vast dat u min of meer genoodzaakt bent om met buitenlandse werknemers te werken.
Ingeleende uitzendkrachten worden voor het BUA niet als personeel beschouwd. Deze regeling is op hen niet van toepassing.
Belangrijk voor de praktijk
Verhuur tegen vergoeding
Ga na of de verhuur belast is of is vrijgesteld. Als de verhuur is vrijgesteld kan de verhuurder op de kosten geen btw in aftrek brengen. Als de inhuur is belast met btw is het goed om na te gaan of de verhuur eveneens is belast met btw. Anders is er ook geen aftrek van btw mogelijk.
Verhuur zonder vergoeding
Door de uitspraak van de Hoge Raad is nog steeds niet duidelijk of aftrek van btw mogelijk is op kosten die zien op het aanbieden van tijdelijke onderkomens aan (buitenlandse) uitzendkrachten. Als er bijzondere omstandigheden zijn die een werkgever ertoe dwingen om deze kosten te maken, is aftrek wellicht toch mogelijk. Zorg in dat geval dat u aan de bewijslast voldoet.
Heeft u vragen over btw bij huisvesting werknemers? Neem gerust contact met ons op. Onze btw-adviseurs helpen u graag verder.
