Terugdraaien extra tariefsverhoging box 2
DGA’s betalen inkomstenbelasting in box 2 over dividenduitkeringen en verkoopresultaten van hun aandelenbelang. Jarenlang gold daarvoor één tarief totdat met ingang van 2024 twee schrijven werden geïntroduceerd. Het doel is DGA’s bewegen toch vooral jaarlijks dividend uit te keren. Het lage tarief werd vastgesteld op 24,5% (over een inkomen van € 67.000; voor partners het dubbele) en het hoge tarief op 31%. Tot ieders verrassing besloot de Tweede Kamer het hoge tarief verder te verhogen tot 33%, ter dekking van andere maatregelen. Het kabinet-Schoof stelt voor om deze extra verhoging weer terug te draaien. Hoewel in 2023 werd aangekondigd dat de lengte van de eerste schijf jaarlijks geïndexeerd zou worden, blijft dit bedrag voor 2025 met € 67.000 gelijk aan dat van 2024.
| 2024 | 2025 | |
| Box 2-inkomen tot € 67.000 | 24,5% | 24,5% |
| Box 2-inkomen boven € 67.000 | 33% | 31% |
Geen aanpassing tarief vennootschapsbelasting
Wat niet in het belastingplan staat, is soms net zo belangrijk als wat er wel in staat. Zo lijkt 2025 het tweede jaar op rij te worden waarin de tarieven en tariefschijven in de vennootschapsbelasting stabiel blijven, in tegenstelling tot de jaren 2017 tot en met 2023. Hiermee houdt het kabinet woord, want in de regeerplannen was al aangegeven dat het streven is het VPB-tarief stabiel te houden.
Tot een winst van € 200.000 bedraagt het tarief 19% en over het meerdere is 25,8% vennootschapsbelasting verschuldigd. Daarom loont het spreiden van de fiscale winst over meerdere bv’s nog steeds, omdat je dan meerdere keren gebruikmaakt van het opstaptarief van 19%.
Generieke renteaftrekbeperking (algemeen)
De wet op de vennootschapsbelasting kent meerdere regelingen die bedrijven beperken in het mogen aftrekken van alle betaalde rente. Enkele specifieke regelingen zijn een aantal jaar geleden ingewisseld voor een generieke renteaftrekbeperking. Die regeling bepaalt dat de rente slechts aftrekbaar is tot 20% van de fiscale winst. Tot een bedrag van € 1 miljoen aan rente geldt geen aftrekbeperking.
Het percentage van 20% wordt opgehoogd tot 25%, om zo beter aan te sluiten bij de regelgeving in andere Europese landen. Hierdoor kunnen bedrijven met meer dan €1 miljoen aan rente waarschijnlijk meer rente aftrekken.
Generieke renteaftrekbeperking (vastgoedvennootschappen)
Vervelender zijn de gevolgen voor vastgoedvennootschappen. Dat zijn vennootschappen waarvan de bezittingen gedurende meer dan de helft van het jaar voor minimaal 70% bestaan uit aan derden verhuurd, Nederlands vastgoed. Let op: bepaalde bezittingen tellen niet mee, waardoor eerder de 70% wordt bereikt. Vastgoed verhuurd aan zogenaamde verbonden lichamen telt niet mee en zorgt daarmee minder snel voor de typering als vastgoedvennootschap. Van een verbonden lichaam is bijvoorbeeld sprake als een holdingvennootschap een pand verhuurt aan een dochtermaatschappij waarin minstens 1/3e van de aandelen wordt gehouden.
Wanneer een bv zich kwalificeert als vastgoedvennootschap, kan die vanaf 2025 niet meer gebruik maken van de grens van € 1 miljoen aan rente. De rente is dan aftrekbaar tot slechts 25% van de fiscale winst (vóór afschrijvings- en rentelasten). Voor vastgoedvennootschappen met relatief veel financiering betekent dit waarschijnlijk een (forse) renteaftrekbeperking. Het bedrag aan rente is niet definitief verloren, maar wordt gestald. Als in de toekomst ruimte binnen de grens van 25% ontstaat, mag de gestalde rente alsnog worden verrekend.
Afschaffing giftenaftrek en geefregeling
Vorig jaar werd al een poging gedaan de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting te versoberen, maar daar stak de Tweede Kamer een stokje voor. Met als resultaat dat de regeling zelfs ruimer werd dan daarvoor. Toch schaft het nieuwe kabinet alle regelingen af. Dat betekent dat:
- Giften voortaan niet meer aftrekbaar zijn in de vennootschapsbelasting
- Giften voortaan kwalificeren als (verkapte) uitdeling aan de aandeelhouder(s), waardoor dividend- en inkomstenbelasting is verschuldigd.
Een DGA doet er dus verstandig aan eventuele giften voortaan in privé te doen. Goed nieuws is dat de giftenaftrek in de inkomstenbelasting ongewijzigd blijft.
Aanpassingen bedrijfsopvolgingsregelingen
Het kabinet gaat door met de aangekondigde wijzigingen op het gebied van de regelingen voor bedrijfsopvolging. Zie hiervoor ons bericht over de bedrijfsopvolgingsregelingen.
In onze kennisbank over het Belastingplan 2025 leest u over de op Prinsjesdag gepresenteerde plannen. We werken deze pagina bij met de laatste ontwikkelingen en belangrijke informatie. Vraagt u zich af wat het Belastingplan 2025 voor u betekent? Neem dan gerust contact met ons op. Onze adviseurs staan graag voor u klaar met ondersteuning en persoonlijk advies.
