In dit artikel:
– Bv of vof
– Wat is een vof?
– Voor- en nadelen vof
– Wat is een bv?
– Voor- en nadelen bv
– Verschillen in belastingheffing
– Vof omzetten in bv
Bv of vof
Veel mensen starten hun bedrijf als een eenmanszaak of, als ze met meerdere personen een bedrijf starten, een vof. Een vof is een eenvoudige rechtsvorm met meerdere eigenaren. Alle vennoten dragen inkomstenbelasting af over de gemaakte winst. Het nadeel hiervan is dat de inkomstenbelasting kan oplopen tot bijna 50%. Het omzetten van uw bedrijf naar een bv heeft mogelijk interessante voordelen. Zo betaalt u minder belasting en is de aansprakelijkheid anders geregeld.
Of een bv of vof beter is? Daar is niet één sluitend antwoord op te geven. Dat hangt bijvoorbeeld af van uw winst en van uw wensen. Het is dan ook belangrijk om dit vooraf met een fiscalist te bespreken.
Wat is een vof?
Vof staat voor ‘vennootschap onder firma’. Bij deze rechtsvorm werken twee of meerdere ondernemers samen onder één naam. De afspraken die gelden in het samenwerkingsverband worden vastgelegd in een overeenkomst of vof-akte. Deze overeenkomst of akte is onderhands, wat betekent dat u hiervoor niet naar de notaris hoeft. We raden wel aan om een adviseur of jurist in te schakelen voor het opstellen van de vof-overeenkomst.
Alle ondernemers in een vof zijn gelijkwaardig en kunnen zelfstandig namens de vof contracten tekenen. Zij zijn allemaal hoofdelijk (privé) aansprakelijk voor de verbintenissen en verplichtingen van de vof. Let op; dit geldt ook als een andere deelnemer in de vof feitelijk degene is die daarvoor getekend heeft!
De vof start dus met een overeenkomst. De vennoten in een vof brengen daarbij hun arbeid, kennis en kunde in. Er is geen minimum kapitaal dat in de vof ingebracht moet worden. Meestal maken de vennoten in de vof afspraken over de inbreng van een geldbedrag als startkapitaal. De inbreng kan bijvoorbeeld ook bestaan uit een kantoorpand of voorraden. Samen zijn de vennoten eigenaar van deze bezittingen en uiteraard ook van eventuele schulden van de vof. Dat betekent dat elke vennoot aansprakelijk is voor de schulden (als die er zijn).
Voor- en nadelen vof
Dit zijn de voor- en nadelen van een vof:
| Voordelen vof | Nadelen vof |
| U heeft recht op de aftrekposten voor ondernemers in de inkomstenbelasting | Alle vennoten zijn persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk. |
| Het is makkelijk om een vof op te richten. | Als u in gemeenschap van goederen getrouwd bent, is ook uw partner aansprakelijk. |
| Er zijn weinig administratieve verplichtingen. | Voor investeerders is een vof een minder aantrekkelijke bedrijfsvorm, omdat investeerders hierbij zelf aansprakelijk worden. |
| Een vof is eenvoudig op te richten. U hoeft alleen naar de Kamer van Koophandel te gaan. | Als u de internationale markt op wilt, is een vof minder handig. De vof is geen internationaal bekende rechtsvorm. |
Wat is een bv?
Bv staat voor ‘besloten vennootschap’. Bij deze rechtsvorm zijn u en de andere ondernemers geen mede-eigenaren, maar aandeelhouders. Uw bedrijf is een rechtspersoon op zich en kan zelf verplichtingen aangaan. Voor de oprichting van een bv moet u wel naar de notaris. Die stelt de oprichtingsakte van de bv op. Bij de oprichting worden de aandelen uitgegeven aan de aandeelhouder of aandeelhouders. U kunt dus alleen of met meerdere personen aandeelhouder zijn in een bv.
Tip: bent u met meerdere personen aandeelhouder in een bv? Leg dan de onderlinge afspraken vast in een aandeelhoudersovereenkomst!
Naast aandeelhouders, heeft een bv ook bestuurders. Bij een kleinere onderneming is de aandeelhouder vaak ook de bestuurder, maar dat hoeft niet zo te zijn. De bestuurder van de bv is degene die namens de bv verbintenissen en verplichtingen aan kan gaan.
Als u aandeelhouder bent in een bv, bent u niet zelf aansprakelijk bent voor schulden van het bedrijf. Als de bv schulden heeft, kan een schuldeiser dus niet zomaar een beroep doen op uw privébezittingen, zoals uw woning of andere eigendommen. Wel kan een bestuurder aansprakelijk gesteld worden als hij niet zorgvuldig heeft gehandeld namens de bv. We spreken dan van bestuurdersaansprakelijkheid.
Voor- en nadelen bv
Een bv heeft verschillende voordelen en ook een paar nadelen:
| Voordelen bv | Nadelen bv |
| Uw privévermogen is veilig. Dit vermogen staat los van uw bedrijfsvermogen. | U profiteert niet van aftrekposten, zoals startersaftrek en zelfstandigenaftrek. |
| Een bv heeft veel fiscale voordelen. U betaalt over het algemeen minder belasting. | U bent verplicht om uzelf als directeur-grootaandeelhouder jaarlijks een salaris uit te keren van minimaal € 56.000,- (dit geldt als u meer dan 5% van de bv-aandelen bezit). |
| Een bv is ook in het buitenland een bekende rechtsvorm, wat uw bedrijf aantrekkelijker maakt voor internationale klanten. | De oprichting van een bv is duurder, omdat u kosten voor de notaris betaalt. |
| U kunt eventueel kiezen voor een holdingstructuur. | U heeft meer administratieve lasten. Zo moet u de jaarrekening bij de Kamer van Koophandel deponeren. |
Verschillen in belastingheffing
Als we naar de belastingheffing kijken, worden de vof en de bv verschillend behandeld. Dit geldt met name op het vlak van de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting. Voor de loonbelasting (als u personeel heeft) en de omzetbelasting maakt het op zich niet uit of u een vof of bv hebt.
Belasting over de winst
Als uw onderneming winst maakt, betaalt u daarover belasting. Het verschil tussen de vof en de bv is dat u als u deelneemt aan een vof, inkomstenbelasting over de winst betaalt. In een bv is de bv degene die winst maakt. De bv betaalt vennootschapsbelasting over de winst.
Bij een vof (of eenmanszaak) betaalt u over uw winst inkomstenbelasting in box 1. Dat betekent in 2024 het volgende:
- Over de belastbare winst tot € 75.518,- betaalt u 36,97% belasting
- Over de belastbare winst boven de € 75.518,- betaalt u 49,50% belasting
Let erop dat wij spreken van ‘belastbare winst’. Dit doen wij, omdat u als ondernemer nog recht kan hebben op bepaalde extra aftrekposten. Dat zijn voor de ondernemer in de vof de zelfstandigennaftrek en ,als u net gestart bent,ook de startersaftrek. Hiervoor moet u wel in een jaar tenminste 1.25 uren werken in de onderneming.
Over de winst van een bv betaalt u in eerste instantie minder belasting dan over de winst van een vof. Over de eerste € 200.000,- belastbare winst van uw bv betaalt u 19% belasting.
- Voor de belastbare winst boven de € 200.000,- bedraagt uw belastingtarief 25,8%.
Deze tarieven zijn lager maar let op: u heeft in de bv geen recht op zelfstandigenaftrek en startersaftrek en u heeft de winst nog niet in privé genoten. Dat doet u pas bij het uitkeren van een dividend (zie hierna).
Voor wat betreft de belastingheffing: er zijn veel factoren die bepalen of een vof of bv voor u voordeliger is. Wij kunnen dit voor u berekenen aan de hand van uw persoonlijke positie. Meestal zijn wel de juridische redenen (zoals de hoofdelijke aansprakelijkheid bij de vof) doorslaggevend bij de keuze voor een bv.
Het genieten van de winst
Bent u deelnemer in de vof? Dan komt uw winstaandeel u direct toe. Na het betalen van de inkomstenbelasting over de winst, hoeft u daar geen extra belasting meer over te betalen. In een bv is dat niet zo. Dat komt, omdat de bv als aparte (rechts-)persoon degene is die de winst heeft behaald. Als u de winst naar uzelf in privé zou willen halen, moet u een dividend uitkeren. Op het moment dat u uzelf een dividend uitkeert, betaalt u over dat dividend inkomstenbelasting in box 2.
De inkomstenbelasting in box 2:
- Over een ontvangen dividend tot € 67.000 betaalt u nog 24,5% inkomstenbelasting
- Over een ontvangen dividend boven de € 67.000 betaalt u nog 33% inkomstenbelasting.
U bent natuurlijk niet verplicht om alle (netto-)winst als dividend uit te keren. U kunt de winst ook in de bv laten staan en gebruiken om te beleggen of om toekomstige investeringen mee te doen. Maar u moet er wel rekening mee houden dat u uiteindelijk de winst wel in privé zult genieten. Overigens betaalt u ook inkomstenbelasting in box 2 (tegen de vermelde tarieven) als u de aandelen verkoopt.
Andere transacties met uw bv
Als directeur-grootaandeelhouder bent u verplicht om aan uzelf een zakelijk salaris toe te kennen. Over dat salaris moet loonbelasting worden ingehouden (box 1 van de inkomstenbelasting). De wettelijke ondergrens in 2024 voor dat salaris is € 56.000. Let wel op; als u werknemers in dienst heeft, geldt de regel dat u tenminste het salaris van de meestverdienende werknemer moet genieten. Verder kan het natuurlijk zijn dat, gelet op uw beroep, een hoger salaris gebruikelijk is. Dan geldt dat salaris als minimum. U heeft dus niet de mogelijkheid om de winsten van de bv hoger te laten zijn of inkomstenbelasting over uw loon te voorkomen door uzelf geen of een laag loon toe te kennen.
Omdat een bv een aparte (rechts-)persoon is, is het mogelijk om transacties met de bv aan te gaan. Zo kunt u geld lenen van of aan uw bv. Als u geld leent aan uw bv, dan moet u er rekening mee houden dat die rente belast is met inkomstenbelasting in box 1. Leent u geld van uw bv? Dan moet u erop letten dat u die lening niet te hoog op laat lopen. Leent u meer dan € 500.000 van uw bv, dan wordt het deel boven de € 500.000 gezien als een (fictieve) dividenduitkering.
Verschillen vof of bv
Laten we als samenvatting nog eens de verschillen tussen een vof en bv op een rij zetten:
| Vof | Bv | |
| Belasting | U betaalt inkomstenbelasting (toptarief 49,5%) over de winst en heeft recht op aftrekposten voor ondernemers | U betaalt vennootschapsbelasting (toptarief 25,8%) over de winst en inkomstenbelasting over een dividend (toptarief 33%) |
| Inkomen | U geniet de winst direct en doet opnamen en stortingen in het vermogen van de vof | U geniet een salaris dat u eventueel kunt aanvullen met dividend uit de bv |
| Aansprakelijkheid | U loopt persoonlijk risico, omdat u met uw privévermogen aansprakelijk bent voor schulden van de vof | U loopt minder persoonlijk risico, omdat er een beperkte aansprakelijkheid is. U bent niet persoonlijk aansprakelijk |
| Oprichtingskosten | U betaalt alleen kosten voor de inschrijving bij de Kamer van Koophandel | U betaalt notariskosten. Die vallen hoger uit dan KvK-inschrijvingskosten |
| Instandhoudingskosten | U laat jaarlijks een jaarrekening opstellen en doet aangifte inkomstenbelasting | U laat de jaarrekening van de bv opstellen en u doet aangifte vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting |
| Bestuur | De vennoten zijn de bestuurders. Zij mogen contracten tekenen en rechtshandelingen uitvoeren | Er is een bestuur dat is gekozen door de aandeelhouders. De bestuurders zijn niet per se ook de aandeelhouders |
Vof omzetten in bv
Als u op dit moment een vof hebt, is het mogelijk om deze om te zetten in een bv. Hiervoor kunt u de vof omvormen tot een bv. Dit doet u door het vermogen in de vof over te dragen aan een bv die u daarvoor opricht. U kunt dit doen met of zonder afrekening bij de Belastingdienst, via geruisloze of ruisende inbreng.
Laat u altijd goed informeren door een accountant of belastingadviseur over de overstap naar een bv. U kunt bij die overstap allerlei keuzes maken en elke keuze heeft voor- en nadelen.
Meer vragen over de vof of bv?
Staat u op het punt een bedrijf op te richten of overweegt u uw vof om te zetten naar een bv? Wij helpen u graag bij de keuze voor een passende en fiscaal aantrekkelijke rechtsvorm.
Wilt u meer weten over de verschillen tussen de vof en bv? Wij geven u graag deskundig advies over een passende rechtsvorm voor uw organisatie. Neem contact op. Dan staan onze belastingadviseurs voor u klaar.
